Задержка зарплаты — серьезное нарушение со стороны работодателя, за которое по закону он обязан выплатить сотруднику компенсацию. Но возникает закономерный вопрос: облагается ли эта сама компенсация страховыми взносами? Нужно ли с неё платить взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС?
Ответ, основанный на актуальном законодательстве, важен и бухгалтерам, и руководителям, и даже сотрудникам, чтобы понимать свои права и обязанности.
Краткий ответ: Да, облагается
Согласно позиции налоговых органов и Минфина России, компенсация за несвоевременную выплату заработной платы подлежит обложению всеми страховыми взносами. Сюда входят взносы:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС).
- На обязательное медицинское страхование (ОМС).
- На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- На страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Почему? Юридическое обоснование следующее:
- Выплата в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты напрямую вытекает из трудового договора и ТК РФ.
- Нет исключения в законе. В перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами (статья 422 НК РФ и статья 20.2 Закона № 125-ФЗ), такая компенсация не указана.
- Позиция контролирующих органов. Минфин России в своих многочисленных письмах (например, от 02.07.2025 № 03-15-08/64751, от 27.05.2022 № 03-04-06/50079) последовательно подтверждает, что эта компенсация – объект для начисления взносов.
Проще говоря: если выплата не поименована в «белом списке» необлагаемых сумм, и она связана с трудовыми отношениями, с неё нужно начислить взносы.
А что с противоположной точкой зрения? Судебный спор
Здесь кроется важный нюанс. Ранее Высший Арбитражный Суд РФ (ВАС РФ) придерживался иного мнения. В Постановлении от 10.12.2013 № 11031/13 суд указал, что компенсация за задержку зарплаты – это восстановление нарушенного права работника, а не оплата труда. Поэтому её следует относить к необлагаемым компенсационным выплатам.
Однако эта позиция устарела и носит исторический характер:
- Она вынесена до существенных изменений в законодательстве о страховых взносах (до 2017 года).
- Современная судебная практика, особенно с учетом четкой позиции ФНС и Минфина, чаще складывается не в пользу работодателей, которые решат не начислять взносы, ссылаясь на этот старый судебный акт.
Риски для работодателя: к чему готовиться?
Если бухгалтерия компании, вдохновившись старой судебной практикой, решит не начислять страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты, это грозит серьезными финансовыми последствиями при проверке:
- Доначисление взносов. Налоговая инспекция (или ФСС по взносам «на травматизм») рассчитает неуплаченную сумму.
- Штраф. Составит 20% от неуплаченной суммы взносов (а в случае умысла — 40%).
- Пени. На всю сумму задолженности будут начислены пени за каждый день просрочки.
Таким образом, попытка сэкономить может обернуться значительными дополнительными расходами.
Итог: что делать работодателю?
Современная и безопасная позиция для бизнеса — начислять и платить страховые взносы с суммы компенсации за несвоевременную выплату заработной платы. Это позволяет минимизировать риски споров с налоговыми органами и избежать штрафов.
Работникам же эта информация полезна для понимания: начисленная им компенсация за задержку будет отражена в базе для исчисления взносов, а значит, учтется в их будущих пенсионных правах и социальных пособиях.
Ключевой вывод: В 2024-2025 году компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами. Работодателям важно учитывать это при расчетах, чтобы соблюдать законодательство и избегать ненужных финансовых рисков.
