Согласно российскому законодательству, работодатели выступают налоговыми агентами при выплате зарплаты. Они обязаны рассчитать НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с заработной платы, удержать его и перечислить в бюджет (статья 226 Налогового кодекса РФ). Оплата налога осуществляется путем внесения единого налогового платежа (ЕНП).
Юриспруденция в повседневной жизни: подпишитесь на мой Telegram канал.
Налог необходимо удержать при фактической выплате суммы зарплаты работнику.
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты
По общему правилу налоговому агенту нужно уплатить НДФЛ с зарплаты не позже следующей даты:
- 28 января - налог, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января;
- 5 февраля - за период с 23 по 31 января;
- 28 февраля - за период с 1 по 22 февраля;
- 5 марта - за период с 23 по последнее число февраля;
- 28 марта - за период с 1 по 22 марта;
- 5 апреля - за период с 23 по 31 марта;
- 28 апреля - за период с 1 по 22 апреля;
- 5 мая - за период с 23 по 30 апреля;
- 28 мая - за период с 1 по 22 мая;
- 5 июня - за период с 23 по 31 мая;
- 28 июня - за период с 1 по 22 июня;
- 5 июля - за период с 23 по 30 июня;
- 28 июля - за период с 1 по 22 июля;
- 5 августа - за период с 23 по 31 июля;
- 28 августа - за период с 1 по 22 августа;
- 5 сентября - за период с 23 по 31 августа;
- 28 сентября - за период с 1 по 22 сентября;
- 5 октября - за период с 23 по 30 сентября;
- 28 октября - за период с 1 по 22 октября;
- 5 ноября - за период с 23 по 31 октября;
- 28 ноября - за период с 1 по 22 ноября;
- 5 декабря - за период с 23 по 30 ноября;
- 28 декабря - за период с 1 по 22 декабря;
- последнего рабочего дня календарного года - за период с 23 по 31 декабря.
НДФЛ с аванса
Согласно российскому законодательству, НДФЛ необходимо рассчитывать и удерживать с каждой выплаты заработной платы, включая авансы.
Таким образом, если работодатель выплачивает аванс работникам в последний день месяца, у него возникает обязанность по уплате НДФЛ с этого аванса. НДФЛ необходимо рассчитать и удержать с выплаченного аванса, и перечислить в бюджет в установленные сроки.
Таким образом, если работодатель выплачивает аванс работникам в последний день месяца, у него возникает обязанность по уплате НДФЛ с этого аванса. НДФЛ необходимо рассчитать и удержать с выплаченного аванса, и перечислить в бюджет в установленные сроки.
Можно ли уплатить НДФЛ раньше выплаты заработной платы?
Работодатель, являющийся налоговым агентом, уплачивает НДФЛ, удержанный у работника, путем внесения единого налогового платежа (ЕНП).
При наступлении срока платежа налоговая инспекция зачтет поступившие средства в счет уплаты ЕНП в определенном порядке. В первую очередь зачтется недоимка по НДФЛ, затем сам НДФЛ, и только после этого – другие платежи.
Чтобы положительное сальдо ЕНС было зачтено в счет уплаты НДФЛ до установленного срока, должны выполняться следующие условия:
При соблюдении этих условий положительное сальдо ЕНС будет зачтено в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления (статья 78 Налогового кодекса РФ).
При наступлении срока платежа налоговая инспекция зачтет поступившие средства в счет уплаты ЕНП в определенном порядке. В первую очередь зачтется недоимка по НДФЛ, затем сам НДФЛ, и только после этого – другие платежи.
Чтобы положительное сальдо ЕНС было зачтено в счет уплаты НДФЛ до установленного срока, должны выполняться следующие условия:
- отсутствует недоимка по НДФЛ за прошлые периоды;
- до наступления срока перечисления НДФЛ налоговым агентом подано уведомление в налоговую инспекцию об исчисленных суммах налогов, содержащее информацию об удержанном НДФЛ.
При соблюдении этих условий положительное сальдо ЕНС будет зачтено в счет уплаты НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления (статья 78 Налогового кодекса РФ).
НДФЛ с депонированной зарплаты
Если заработная плата работника была депонирована, НДФЛ не удерживается до фактической выплаты этих средств.
При последующей выплате депонированных сумм:
При последующей выплате депонированных сумм:
- НДФЛ удерживается непосредственно из выплачиваемых доходов (статья 226 Налогового кодекса РФ).
- Срок уплаты НДФЛ определяется общими правилами (статья 6.1, 226 Налогового кодекса РФ).
НДФЛ с зарплаты, равной МРОТ
Заработная плата за труд облагается НДФЛ (статьи 208, 209 Налогового кодекса РФ). Список доходов, освобожденных от НДФЛ, представлен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В этом списке не указана заработная плата в размере МРОТ.
Таким образом, заработная плата в размере МРОТ облагается НДФЛ в общем порядке, без каких-либо особенностей.
Таким образом, заработная плата в размере МРОТ облагается НДФЛ в общем порядке, без каких-либо особенностей.
Облагается ли НДФЛ зарплата умершего работника?
НДФЛ не удерживается при выплате заработной платы умершего работника.
В расчете 6-НДФЛ (если он обязателен для представления) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, так как доходы, не облагаемые НДФЛ, в нем не отражаются.
В расчете 6-НДФЛ (если он обязателен для представления) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, так как доходы, не облагаемые НДФЛ, в нем не отражаются.
НДФЛ с зарплаты сотрудника, работающего за границей
Налогообложение заработной платы НДФЛ зависит от места работы, указанного в трудовом договоре.
Если место работы сотрудника находится за границей:
Если место работы сотрудника находится в РФ:
Если сотрудник находится в командировке за границей:
Если место работы сотрудника находится за границей:
- Доход от работы за границей считается доходом от источников за пределами РФ (за исключением дистанционных работников).
- НДФЛ исчисляет и уплачивает сам работник, если он налоговый резидент РФ.
- Если работник не является налоговым резидентом РФ, такой доход не облагается НДФЛ в России.
Если место работы сотрудника находится в РФ:
- Заработная плата считается доходом от источников в РФ.
- НДФЛ исчисляет и уплачивает налоговый агент (работодатель).
Если сотрудник находится в командировке за границей:
- Средний заработок, выплачиваемый в период командировки, также считается доходом от источника в РФ.
- Налоговый агент (работодатель) удерживает и уплачивает НДФЛ с этого дохода.
